Koszty uzyskania przychodu z różnych perspektyw

2 grudnia 2020 / 11:34
(Komentarzy )

Koszty uzyskania przychodów, są jednym z ważniejszych elementów systemu podatkowego w Polsce. Istnieją dwa podstawowe rodzaje i rozumienia tego pojęcia. Z jednej perspektywy- w ujęciu osoby prowadzącej działalność gospodarczą, z drugiej strony - z perspektywy pracownika. Czym różnią się te dwa podejścia? Czym są koszty uzyskania przychodu? Co pozwalają osiągnąć?

Koszty uzyskania przychodu - działalność gospodarcza

Zgodnie z art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku, o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania, albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W tym miejscu ustawodawca zdecydował więc, że jako koszt uzyskania przychodu, w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej (na przykład jednoosobowej działalności gospodarczej) są wydatki, które zostały przeznaczone na określony cel. Mają być ponoszone w dwóch celach: osiągnięcia przychodów lub zachowania, czy też zabezpieczenia źródła przychodu.

Koszty uzyskania dla pracownika

Ustawodawca zupełnie oddzielnie uregulował zasady, dotyczące kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy oraz z tytułu spółdzielczego stosunku pracy i pracy nakładczej. W tym obszarze określono cztery główne grupy kosztów uzyskania przychodów. Są to:

250 zł miesięcznie	W przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.
3000 zł za rok podatkowy
4500 zł za rok podatkowy	W przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.
300 zł miesięcznie	W przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
3600 zł za rok podatkowy
5400 za rok podatkowy	W przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę

Zastosowanie kosztów uzyskania przychodu

Kategorie kosztowe związane są z podatkami dochodowymi (podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz podatkiem dochodowym od osób prawnych). Koszty uzyskania przychodu, zarówno w przypadku pracownika, jak i osoby prowadzącej działalność gospodarczą są o tyle ważne, że mogą wpływać na zobowiązania podatkowe. Zgodnie z art. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają dochody. Dochodem jest natomiast w dużym uproszczeniu przychód, pomniejszony właśnie o koszty uzyskania przychodu. Z tej zasady można wywnioskować, że czym wyższe koszty uzyskania przychodów wykaże podatnik, tym mniejszy będzie jego dochód, a w konsekwencji tego - wyliczone dla niego zobowiązanie podatkowe.